初級會計實務

一、單選

1.下列各項中，屬于政府財務會計要素的是（）。

A.預算收入

B.預算支出

C.預算結余

D.費用

2.下列各項中,反映企業在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源的財務報表是()。

A.所有者權益變動表

B.資產負債表

C.現金流量表

D.利潤表

3.下列各項中，導致企業資產總額增加的是（）。

A.從銀行取得短期借款

B.從銀行提取現金備用

C.對外捐贈現金

D.資本公積轉增實收資本

4.下列各項中，確定會計核算空間范圍所依據的會計基本假設是()。

A.會計分期

B.會計主體

C.貨幣計量

D.持續經營

5.下列各項中，企業因無力支付已到期銀行承兌匯票而轉銷應付票據時，應貸記的會計科目是()。

A.其他應付款

B.應付賬款

C.合同負債

D.短期借款

6.2023年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份為期3個月的勞務合同，合同價款為120萬元，增值稅稅額為10.8萬元，當日收到乙公司預付合同款50萬元。2x23年12月31日，該勞務合同的履約進度為 40%，符合按履約進度確認收入的條件。不考慮其他因素，甲公司2023年12月應確認的勞務收入為()萬元。

A.48

B.50

C.72

D.20

7.甲公司采用在產品按定額成本計價法將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配。2X23年1月1日甲公司基本生產車間在產品定額成本為28 萬元，1月發生生產費用總額132萬元，1月31日，在產品定額成本為30萬元。不考慮其他因素，甲公司2x23年1月完工產品成本為()萬元。

A.130

B.160

C.132

D.102

8.下列各項中，企業應通過“銷售費用”科目核算的是()。

A.出租包裝物的攤銷額

B.計提專設銷售機構設備的折舊額

C.生產技術轉讓費用

D.銷售商品應交的消費稅

9.甲公司采用計劃成本核算原材料。2023年9月1日，庫存M材料200 千克，計劃成本為40000元，成本差異為超支3000元，當月采購入庫M材料800千克，計劃成本為160000元，成本差異為節約5000元;生產領用M材料600千克，計劃成本120000元，不考慮其他因素，2023年9月，甲公司生產領用M材料的實際成本為()元。

A.118800

B.124800

C.120000

D.121200

10.2023年1月31日，甲公司“應付利息”科目貸方余額為20萬元，“應付股利”科目貸方余額為8萬元，“其他應付款”科目貸方余額為30萬元，不考慮其他因素，2X23年1月31日，甲公司資產負債表中“其他應付款”項目的期末余額為()萬元。

A.38

B.58

C.50

D.30

11.2023年9月30日,甲公司銀行存款日記賬的余額為485萬元，銀行轉來對賬單的余額為500 萬元,經逐筆核對，發現兩筆未達賬項:公司已開出轉賬支票并登記銀行存款減少20萬元，銀行尚未記賬,銀行扣除利息并登記公司銀行存款減少5萬元,公司未收到銀行付款通知，不考慮其他因素，2023年9月30日，甲公司銀行存款余額調節表中調節后的銀行存款余額為萬元。

A.495

B.480

C.465

D.460

12.2023年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批產品，開具的增值稅專用發票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，符合收入確認條件，另代乙公司墊付運費價稅合計5萬元，乙公司承諾兩個月內支付上述款項。不考慮其他因素，甲公司銷售該批產品計入應收賬款的金額為()萬元。

A.505

B.500

C.570

D.565

13.2023年1月1日，甲公司與客戶簽訂合同為其建造倉庫，合同中約定的價款為20萬元，3個月內完工。合同約定若甲公司提前1個月完工，客戶將額外獎勵2萬元，甲公司預估提7前1個月完工的概率為 96%。不考慮其他因素,甲公司預計有權收取的對價為()萬元。

A.20

B.22

C.2

D.21.92

14.下列各項關于借貸記賬法下損益類賬戶的表述中，正確的是()。

A.借方登記收入增加

B.借方登記費用減少

C.貸方登記收入減少

D.期末結轉后無余額

15.下列各項中，賬結法下企業在會計期末應將損益類科目的余額轉入“本年利潤”科目貸方的是()。

A.營業外收入

B.稅金及附加

C.營業外支出

D.資產處置損益

16.2022年12月1日，甲公司購入一臺不需要安裝的生產設備，成本為93萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為3萬元，采用年數總和法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司2023年計提該生產設備的折舊額為()萬元。

A.31

B.18

C.29.5

D.30

17.下列各項中，企業銷售商品,產品已經發出但不滿足收入確認條件時,結轉發出商品的實際成本應借記的會計科目是().

A.在途物資

B.發出商品

C.庫存商品

D.主營業務成本

二、多選

1.甲公司為增值稅一般納稅人,采購一批原材料取得的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元,增值稅稅額為13萬元，另發生入庫前的挑選整理費2萬元和裝卸費1萬元，材料已驗收入庫。下列各項中，甲公司應記入該批原材料成本的有()

A.增值稅稅額13萬元

B.裝卸費1萬元

C.購買價款100萬元

D.挑選整理費2萬元

2.下列各項中，關于企業因臺風造成原材料毀損會計處理的表述中，正確的有()。

A.入庫的殘料價值記入“原材料”科目

B.應收保險公司理賠款記入“其他應收款”科目

C.原材料毀損凈損失記入“管理費用”科目

D.原材料毀損凈損失記入“營業外支出”科目

3.甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工非金銀首飾應稅消費品，收回產品后直接對外銷售。下列各項中，甲公司應計入委托加工物資成本的有()。

A.支付的加工費

B.加工產品耗用物資的實際成本

C.由受托方代收代繳的消費稅

D.支付加工費取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額

4.下列各項中，企業應編制付款憑證的有()

A.將盤虧原材料損失計入當期損益

B.以銀行存款償還短期借款

C.以現金購買辦公用品

D.收到投資者交來資金并存入銀行

5.下列各項中，企業應通過“稅金及附加”科目核算的有()。

A.對外銷售產品應交增值稅

B.持有房產應交的房產稅

C.使用土地應交的城鎮土地使用稅

D.對外銷售產品應交的資源稅

6.下列各項中,企業通過“其他應收款”科目核算的有()

A.應由出納人員賠償的現金短缺

B.應收的出租包裝物租金

C.租入包裝物支付的押金

D.應收取被投資單位宣告發放的現金股利

三、判斷

1、政府會計把預算會計和財務開江合并為雙重會計。()

2、根據權責發生制,企業在本月支付下個月辦公室租金時應在本月確

定為費用。（）

3.企業在確認收人的同時應將為履行合同發生的各種成本確認為合同取得成本。()

4.企業采用逐步結轉分步法可以提供各個生產步驟的半產品成本資料。()

5.企業對租入的租賃期為10年的辦公樓進行裝修，發生的裝修支出100 萬元，應直接計入固定資產。（）

6.制造業企業生產部門直接用于生產的燃料和動力費用,應計入產品生產成本。（）

7.企業對可能發生的固定資產減值損失計提資產減值準備，體現了會計信息質量的謹慎性要求。()

8.企業取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利應計入交易性金融資產的成本。()

9.企業的長期借款利息費用應在資產負債表日按照實際利率法計算確定，實際利率與合同利率差異較小，可以采用合同利率計算。()

10.企業應加強會計人員職業道德建設,要求會計人員堅持誠信、守法奉公,堅持準則、守責敬業，堅持學習、守正創新。()

四、不定項

無形資產、應付職工薪酬、所有者權益

交易性金融資產，應付職工薪酬，固定資產

1、(甲公司為增值稅一般納稅人，2019年發生的與無形資產相關的經濟業務如下:

(1)5月10日，自行研發一項管理用非專利技術，截至5月31日，用銀行存款支付研發費用50000元，相關支出不符合資本化條件，經測試該項研發活動完成了研究階段。

(2)6月1日，該項研發活動進入開發階段，該階段發生研發人員薪酬500000 元，支付其他研發費用100000元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的增值稅稅額為13000元，全部符合資本化條件。

(3)9月5日，該項研發活動結束，經測試達到預定技術標準，形成一項非專利技術并投入使用，該項非專利技術預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。

(4)12月1日，將上述非專利技術出租給乙公司，雙方約定的轉讓期限為2年。月末，甲公司收取當月租金20000元，增值稅稅額為1200元，款項存入銀行。

2、2017年1月1日，某股份有限公司資產負債表中股東權益各項年初余額為股本3000萬元，資本公積4000萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤2000萬元。2017年公司發生相關業務資料如下:

(1)經股東大會批準，宣告發放2016年度現金股利1500萬元。

(2)經股東大會批準已履行相應增資手續，將資本公積4000萬元轉增股本。

(3)經批準增資擴股，委托證券公司發行普通股400萬股，每股面值1元，每股發行價格6元，按照發行總價的3%向證券公司支付相關發行費用(不考慮增值稅)。

(4)當年實現凈利潤3000萬元，提取法定盈余公積和任意盈余公積的比例分別為10%和 5%。要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

經濟法基礎

1.不屬于票據丟失后的挽救措施

A.掛失止付

B.公示催告

C.普通訴訟

D.登報聲明

2.下列關于稅款的補繳和追征的說法中，不正確的是()

A.補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務人應繳未繳或者少繳稅款之日起

B.因偷稅、逃稅情形導致少繳稅款的，不受追征期限的限制

C.因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，應加收滯納金

D.因扣繳義務人計算失誤導致少繳稅款的，應加收滯納金

3.2023年4月，法定繼承人張某通過繼承承受市場價值為100萬元的房屋一套，同年10月張某購買商品房一套，取得增值稅普通發票，注明金額200萬元，稅額18萬元。已知當地規定的契稅稅率為3%，計算張某上述行為應繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.(100+200)x3%=9(萬元)

B.(100+200+18)x3%=9.54(萬元)

C.200x3%=6(萬元)

D. (200+18)x3%=6.54(萬元)

4.下列法律責任形式中，屬于民事責任的是()。

A.暫扣許可證件

B.拘役

C.繼續履行

D.沒收非法財物

5.根據勞動合同法律制度的規定，下列關于試用期的約定中，符合法律規定的是()。

A.勞動合同期限1年，約定試用期為3個月

B.勞動合同期限2年，約定試用期為3個月

C.勞動合同期限2個月，約定試用期為10天

D.勞動合同期限3年，約定試用期為6個月

6.根據社會保險法律制度的規定，參加職工基本養老保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費滿()年的，可按月領取基本養老金。

A.5

B.10

C.15

D.12

7.甲服裝公司(位于某縣城)實際占地面積30000平方米，其中辦公樓占地 500 平方米，廠房倉占地面積22000平方米，廠區內鐵路專用線、公路等用地7500平方米。已知當地規定的城鎮土地使用稅每平方米年稅額為5元。甲服裝公司當年應繳納城鎮土地使用稅稅額的下列計算中，正確的是()

A.30000x5=150000 元

B.(30000-7500)x5=112500元

C.(30000-500)x5=147500元

D.(30000-22000)x5=40000元

8.關于打公司附條件背書在票據上效力的下列表述中，正確的是()。

A.所附條件無效該票據無效

B.所附條件有效該背書有效

C.所附條件無效該背書有效

D.所附條件有效該票據無效

9.根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是（）

A.微波爐

B.電視機

C.小汽車

D.自行車

10.下列屬于法律事件的是()。

A.偷排污水

B.發生地震

C.簽訂合同

D.結婚登記

11.會計人員張某將所經管的全部會計資料移交給接替人員李某，會計機構負責人朱某監交。事后李某發現該會計資料的真實性、合法性存在問題。下列人員中，應對該會計資料的真實性、合法性承擔法律責任的是()。

A.張某

B.李某

C.張某和李某

D.朱某

12.下列關于法的效力等級的表述中，不正確的是()。

A.法律的效力高于行政法規

B.地方性法規的效力高于地方政府規章

C.憲法的效力高于法律

D.部門規章的效力高于行政法規

13.根據稅收征管法律制度的規定，稅務機關作出的下列行政行為中，納稅人認為侵犯其合法權益時應當先申請行政復議，不服行政復議決定再提起行政訴訟的是()。

A.確認征稅對象

B .沒收財物和違法所得

C.罰款

D.停止發售發票

14.經濟法主體違反經濟法律規定，應承擔民事責任的方式是()。

A.罰款

B.賠償損失

C.罰金

D.暫扣或吊銷許可證

15.基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。下列關于基本存款賬戶的表述中，不正確的是()。

A.異地常設機構可以申請開立基本存款賬戶

B.一個單位只能開立一個基本存款賬戶

C.可以辦理存款人日常經營活動中的資金收付

D.工資、獎金的發放禁止從基本存款賬戶中支取

16.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于稿酬所得的是()。

A.書法家甲給某公司題字取得的收入

B.攝影師乙將所拍照片發表在雜志上取得的收入

C.作家丙兼職審稿取得的收入

D.劇本作者丁從電視劇制作單位取得的劇本使用費

17.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于收入確認時間的表述中，正確的是()。

A.租金收入，按照承租人實際支付租金的日期確認

B.股息、紅利等權益性投資收益，按照投資方實際收到投資收益的日期確認

C.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認

D.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認

18.2023年3月，甲公司安排某員工本月第一周周五下班后加班2小時、周末加班2天，并事后補休1天。已知甲公司實行標準工時制，該員工的日工資為200元。計算甲公司當月應支付該員工最低加班工資的下列算式中，正確的是

A.200x300%x2+200-8X200%x2=1300(元)

B.200x200%x1+200-8X150%x2=475(元)

C.200x300%x1+200-8x200%x2=700(元

D.200x200%x2+200-8x150%x2=875(元)

19.某煉油廠2024年2月生產汽油5500噸，其中5000 噸對外銷售，2 噸用于本單位管理部門車輛使用，3噸用于職工福利，剩余汽油尚未銷售使用。已知汽油1噸=1388升，汽油消費稅稅率為1.52元/升。計算該煉油廠當月應繳納消費稅的下列算式中，正確的是

A.5500x1388x1.52-10000=1160.37(萬元)

B.(5000+2)x1388x152-10000=1055.30(萬元)

C.(5000+3)x1388X152-10000=1055.51(萬元)

D.(5000+2+3)x1388x1.52-10000=1055.93(萬元)

20.2024年3月楊某出租自有住房，當月取得租金5000元，房屋租賃過程中發生相關稅費100元，已知個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅，財產租賃所得每次收入4000元以上的，減除 20%的費用。計算楊某當月應繳個人所得稅的下列算式中，正確的是

A.(5000-100)x10%=490((元)

B.(5000-100)X(1-20%)X10%=392(元)

C.5000x10%=500(元)

D.5000x(1-20%)x10%=400(元)

21.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應按照“現代服務”稅目計繳增值稅的是

A.租賃服務校

B.旅游服務

C.餐飲服務

D.住宿服務

22.2024年3月中國居民謝某取得勞務報酬5000元，同時支付相關稅費300 元。已知勞務報酬所得每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算;預扣預繳應納稅所得額不超過20000元的部分，預扣率為20%，速算扣除數為0。計算謝某上述業務應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.5000x20%=1000(元)

B.5000x(1-20%)x20%=800(元)

C.(5000-300)x20%=940(元)

D.(5000-300)x(1-20%)x20%=752(元)

二、多選

2.根據車船稅法律制度的規定，下列各項中，以“整備質量噸位數”為計稅依據的有()。

A.貨車

B.掛車

C.專業作業車

D.輪式專用機械車

3.下列選項中，個人銀行結算賬戶III類賬戶的功能的有()

A.購買理財產品

B.存取現金

C.限額向非綁定賬戶轉賬

D.限額消費和繳費

4.根據支付結算法律制度的規定，下列關于票據轉讓背書連續的表述中，正確的有()。

A.背書人與被背書人的簽章依次前后銜接

B.最后持票人為最后背書的被背書人

C.第一背書人為票據收款人

D.中間的背書人為前手背書的被背書人

5.根據耕地占用稅法律制度的規定，下列情形中，應繳納耕地占用稅的有()。

A.占用耕地從事工業建設

B.占用果園建造公立學校

C.占用草地建造醫療機構職工住房

D.占用林地建造運材道

6.根據消費稅法律制度的規定，下列情形中，可以抵扣已納消費稅的有()。

A.以外購已稅玉石為原料加工生產金項鏈

B.以外購已稅桿頭為原料加工生產高爾夫球桿

C.以外購已稅實木地板為原料加工生產實木地板

D.以外購已稅汽油為原料加工生產汽油

三、判斷

1.企業向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物，需要繳納環境保護稅（）

A.錯

B.對

2.雙方合作建成商品房轉讓后，應繳納土地增值稅（）

A.錯

B.對

3.法人的分支機構只能以法人的名義從事民事活動

A.錯

B.對

4.企業與代理記賬公司可以口頭簽訂代理7記賬合同()

A.錯

B.對

5.國有控股企業應每兩年向職工代表大會公示財務會計報告()。

A.錯

B.對

6.房產投資聯營、投資者參與利潤分紅、共擔風險的，以房產余值作為計稅依據計繳房產稅。()

A.錯

B.對

7.勞務派遣單位應當與被派勞動者訂立1年以上的固定期限合同。()

A.錯

B.對

8.國有控股企業應每兩年向職工代表大會公示財務會計報告()。

A.正確

B.錯誤

9.企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額繳納個人所得稅。()

A.錯

B.對

10.非全日制用工雙方當事人任何一方均可以隨時通知對方終止用工。()

A.錯

B.對

11.委托人委托代理記賬機構代理記賬，應當簽訂書面合同。

A.正確

B.錯誤

12.經核準延期辦理納稅申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。()

A.錯

B.對

四、不定項選擇題

(一)

2018年5月10日，甲公司向乙公司簽發一張金額為50萬元，出票后1個月付款的銀行承兌匯票，經其開戶行P銀行承兌后交付乙公司。5月15日，乙公司將該票據背書轉讓給丙公司。5月20日，丙公司將該票據背書轉讓給丁公司，并在票據上記載“不得轉。

5月25日，丁公司在票據上記載“只有戊公司交貨后，該背書轉讓方發生效讓“字樣:力”的字樣后，將該票據背書轉讓給戊公司。

6月12日，戊公司向P銀行提示付款時，P銀行以甲公司存款不足為由拒絕付。要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答42-45小題。

1.關于該票據當事人的下列表述中，正確的有

A.甲公司為出票人

B.乙公司為收款人

C.戊公司為最后一手轉讓背書的被背書人

D.P銀行為承兌人

2.下列票據當事人中，屬于承兌人的是()

A.丁公司

B.甲公司

C.P銀行

D.戊公司

3.關于該匯票付款的下列表述中。正確的是()。

A.P銀行應于6月12日足額付款

B.P 銀行對甲公司尚未支付的匯票金額按照日萬分之五計收利息

C.P銀行有權以甲公司存款不足為由拒絕付款

D.甲公司應于6月10日前將票款足額交存P銀行

4.關于打公司附條件背書在票據上效力的下列表述中，正確的是()。

A.所附條件無效，該票據無效

B.所附條件有效，該背書有效

C.所附條件無效，該背書有效

D.所附條件有效，該票據無效